DETERMINACIÓN DE GANANCIA, POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES.

“Existen ciertas dudas en cuanto a la determinación, para obtener la ganancia por la venta de acciones. Se entiende por enajenación de acciones o toda transmisión de propiedad (art.14 Código Fiscal de la Federación)”.

Hay muchos motivos por los cuales una persona decide retirarse de una sociedad, y  con esto  tiene que enajenar o transmitir las acciones.

Se entiende por  la enajenación  a toda transmisión de propiedad. Fracción I, art, 14 del CFF, para este término también se tiene que determinar la ganancia  por la enajenación de las acciones.

Si bien la fracción IV, articulo 18 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, señala como ingreso acumulable a la ganancia derivada de la enajenación de acciones, pero para ello se tiene que saber la ganancia por la enajenación de dicha operación.

El artículo 22 de la LISR nos señala como determinar la ganancia por la enajenación de acciones. Para determinar la ganancia por enajenación de acciones, los contribuyentes disminuirán del ingreso obtenido por acción, el costo promedio por acción de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente;

El costo promedio por acción, incluirá todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona moral en la fecha de  la enajenación, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se obtendrá dividendo el monto original ajustado de las acciones entre el número total de  acciones que tenga el contribuyente a la fecha  de enajenación.

Por el total de acciones vendidas

Monto de <operación (precio de venta)

(-)    Costo Promedio de las acciones (costo fiscal)

(=)   Ganancia (perdida) por enajenación de acciones

Por el Ingreso obtenido de una sola acción.

Ingreso obtenido por acción

(-)    Costo promedio por acción

(=)   Ganancia (perdida) por acción

(X)   Numero de acciones enajenadas

(=)   Ganancia en venta de acciones

Para el cálculo del costo promedio por acciones

Tenencia igual o menor a doce meses

Costo comprobado de adquisición actualizado

(+)   Reembolsos y dividendos pagados

(=)   Monto original ajustado de las acciones

(/)    Número total de acciones del enajenante

(=)   Costo promedio por acción

Por la tenencia es mayor a doce meses

Costo comprobado de adquisición actualizado

(+)     Diferencia de CUFIN a la fecha de adquisición y enajenación

(-)      Perdidas fiscales de la emisora pendiente de disminuir

(-)      Reembolsos pagados

(-)      UFIN negativa

(+)     Perdidas fiscales amortizadas antes de la adquisición